Российская компания платит иностранному исполнителю. Если местом реализации признаётся Россия, НДС удерживает заказчик как налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Договор от 3 млн ₽ ставят на учёт.
Стороны, документы и особенности по каждой схеме сделки
Норма по стране исполнителя, налог агента, договор и учёт
Исполнитель из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии — место реализации определяет п. 29 Протокола о косвенных налогах. Исполнитель из Китая и других стран вне ЕАЭС — ст. 148 НК РФ.
Если место реализации — Россия, а исполнитель не состоит на учёте в российском налоговом органе, заказчик исчисляет НДС, удерживает его из выплаты и уплачивает в бюджет (п. 1–2 ст. 161 НК РФ).
Договор с предметом, сроками и актом приёмки. Импортный контракт от 3 млн ₽ ставят на учёт в банке, код вида контракта — 4; после подписания актов подают справку о подтверждающих документах.
Двуязычный текст, в котором российская сторона — Заказчик
Статья 148 НК РФ против п. 29 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)
Условия, от которых зависят налог агента и учёт в банке
НДС агента, ЕАЭС, Китай, учёт и документы
Заполните форму — получите договор EN/RU с иностранным исполнителем: акт приёмки, срок возврата аванса, условие о НДС налогового агента. Фиксированная стоимость 2 990 ₽.
Налоговая база агента — сумма дохода иностранного исполнителя с учётом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ), а сам налог агент удерживает у исполнителя (п. 2). Значит, из договора должно быть видно, включает ли цена этот налог. В договоре импорта услуг из конструктора это сказано прямо: стоимость услуг в Приложении включает НДС, который Заказчик удерживает как налоговый агент (п. 4.7), — и исполнитель знает заранее, какую сумму получит.
Место реализации подтверждают контракт и документы об оказании услуг (п. 4 ст. 148 НК РФ, п. 30 Протокола). Те же акты подают в банк со справкой о подтверждающих документах, если контракт стоит на учёте (п. 8.1.3 Инструкции № 181-И). Поэтому удобно, когда услуга в договоре и в акте названа одинаково. В договоре из конструктора услуги описаны в Приложении, а акт подписывают по факту оказания услуг или их этапа (п. 5.2); акт на английском и русском можно собрать в бесплатном генераторе.
В импорте услуг российская сторона — Заказчик, и договор составлен в её пользу: за просрочку Исполнитель платит 0,1 % за каждую неделю, но не более 5 % стоимости, а при просрочке более 30 дней Заказчик вправе расторгнуть договор и потребовать предоплату целиком (п. 6.1). На акт у Заказчика 5 рабочих дней — подписать или направить мотивированный отказ, недостатки Исполнитель устраняет за свой счёт за 14 календарных дней (п. 5.3–5.4). Право — российское, споры — МКАС при ТПП РФ.
Вид «Импорт услуг» собирает договор на английском и русском: предмет и место оказания услуг, сроки, акт, цену, валюту, порядок оплаты (100 % предоплата, 50/50, 30/70 или постоплата после акта) и реквизиты сторон. Общие вопросы договора с иностранной компанией — на странице договор на оказание услуг с иностранной компанией, обратное направление — экспорт услуг.